Mange af nutidens skatter var allerede i brug i antikken. Beslutningen om beskatning er flyttet fra autokrater til parlamenter, og skatteniveauet er steget. I tidligere tider blev skatter brugt til at føre krige, i dag bruges skatter til at opretholde velfærdsstater.
Tidligere kulturer opkrævede skatter væsentligt mindre, end hvad der er i dag. I det antikke Grækenland og Rom var told en af de tidligste former for beskatning. Administrativt var indførelsen af sådanne eksterne skatter lettere end interne skatter.
En hel bunke forskellige former for beskatning kom i brug for romerne. Disse omfattede grundskyld, livsafgift, arveafgift og forbrugsafgifter. Blandt de indirekte skatter skal nævnes den almindelige omsætningsafgift (centesima rerum venalium), som er pålagt af Julius Cæsar. Denne moms var 1 %.
Også lokale aktører spillede en rolle i at bære skatter. Disse betalte staten et fast beløb eller en procentdel af de skatter, de opkrævede. Julius Cæsar satte en stopper for dette og i sin tid blev skat opkrævet af statens embedsmænd. Lokalbefolkningens skatteopkrævning har dog spillet en vigtig rolle i senere tider. En svagere statsforvaltning har været i stand til at samle ressourcer med hjælp fra lokale. På den anden side har det ført til befolkningens nød i dårlige tider, hvor der udover herskeren også lokale "høvdinge" har kunnet øge skattetrykket ganske vilkårligt.
De tidlige rødder til beskatning er til dels krigeriske. Skatter er blevet opkrævet fra erobrede områder. Værnepligt kan betragtes som en form for beskatning. Beskatning har været en muliggører for magthavernes forhåbninger om magt. Synet på de tidligere kulturers mere moderate skatteprocent kan ændre sig, hvis rekruttering af militært personel regnes som en skattebyrde. Skatteniveauet steg betydeligt i krigstid. På den anden side er statsgrænserne blevet beskyttet, og orden er opretholdt gennem skatter. I magre år er der blevet tilbudt hjælp til nødlidende.
I middelalderen og det moderne Europa var der en masse gensidige stridigheder og krige. Dette krævede ressourcer og tvang magthaverne til at forhandle med lokale eliter om organiseringen af beskatning. De magthavere måtte skabe forhandlingssystemer for at skabe en afbalanceret og retfærdig beskatning. Dette har muliggjort en stærk udvikling af det økonomiske liv. Stater er også begyndt at optage gæld, i første omgang for at finansiere deres militære kampagner. Gennem tiden har denne låntagning skabt økonomisk gensidig afhængighed og videreudviklet samfundets kontraktsystemer.
Ubalancen i beskatningen har forårsaget store omvæltninger. For eksempel skyldtes den franske revolution i 1789 i høj grad uretfærdigheden ved beskatning. Da de amerikanske kolonier brød ud fra Storbritannien, var en af årsagerne også de opfattede uretfærdige skatter, der blev betalt til moderlandet.
På den anden side har krige forårsaget store omvæltninger i beskatningen. I begyndelsen af det 20. århundrede kontrollerede de rigeste 10% af Vesteuropa 90% af rigdommen. Med inflation og anden ødelæggelse ødelagde krige de rigestes rigdom mest. Den velfærdsstat, der blev skabt i Vesteuropa efter krigene, blev finansieret af beskatning. Efter Anden Verdenskrig er begyndt at opkræve indkomstskat baseret på et større skattegrundlag, er der indført merværdiskat, og flere mennesker er kommet under beskatning. Indkomstbeskatningen er ændret til progressiv, det vil sige, at de rigere skal bidrage mere end de fattige. Dette kan opfattes som en retfærdig konsekvens af de fattigere menneskers ofre i form af krigsindsats og militærtjeneste. I 1980'erne kontrollerede de rigeste 10% kun 60% af rigdommen. Denne formueudligningstendens er igen vendt i den anden retning i de seneste årtier.
I dag er skatteniveauet væsentligt højere. Skatter opkræves i form af penge og ikke længere som forskellige varer. Beslutning om skatter sker parlamentarisk, ikke ensidigt. Opkrævningen af skatter foretages af embedsværket og er ikke udliciteret til lokale "fyre". Fokus i beskatningen er også flyttet mere i retning af forbrugsafgifter, såsom merværdiafgift eller salgsafgift, og betydningen af personbeskatning er også steget. I slutningen af det 20. århundrede skete der et skift fra omsætningsafgift til merværdiafgift. Merværdiafgiften har på det seneste stået over for udfordringer på grund af væksten i internationalitet og online shopping samt digitalisering.
I de udviklede lande er beskatningen mere fokuseret på personbeskatning, moms og sociale sikringsbetalinger. I udviklingslande er beskatningen mere fokuseret på selskabsbeskatning. Skat opkræves naturligvis også væsentligt mere i udviklede lande.
Høj beskatning er en af forudsætningerne for en velfærdsstat. Især merværdiafgift har i hvert fald i teorien været anset for at være en meget effektiv skatteopkræver.
Forfatter:
Kilder og yderligere information:
Encyclopedia Britannica: History of Taxation
Antti Kujala: Voudintileistä veroparatiiseihin, verotuksen historia, 2021
Wikipedia: Centesima rerum venalium
Virtues and Fallacies of VAT, An Evaluation after 50 years, ed. Robert F. van Brederode, 2021
Offentliggjort: 12.12.2022
I Europa er der moms - i USA Sales tax
I Europa står virksomheder, der tilhører produktionskæden, for den moms, som forbrugeren betaler til staten i forhold til deres værditilvækst. Det amerikanske Sales tax på den anden side faktureres udelukkende af det selskab, der foretog forbrugersalget. Sales tax betales til lokale operatører, ikke til staten.